Het nieuws staat de laatste tijd vol met berichten over schijnzelfstandigheid en de handhaving door de Belastingdienst met […]
Wetsvoorstel aangeboden aan Tweede Kamer
Op 19 mei 2025 heeft het kabinet het wetsvoorstel ‘Wet werkelijk rendement box 3’ aangeboden aan de Tweede Kamer. Hiermee wil de regering een structurele oplossing bieden voor de veelbesproken belastingheffing over vermogen. De beoogde ingangsdatum is 1 januari 2028. Tot die tijd geldt de Overbruggingswet box 3, een tijdelijk stelsel waarin belasting wordt geheven op basis van een forfaitaire verdeling van spaargeld en beleggingen, aangevuld met een tegenbewijsregeling. De wijzigingen zijn een gevolg van meerdere arresten van de Hoge Raad, waarin is geoordeeld dat het oude systeem in strijd is met het eigendomsrecht en het discriminatieverbod.
Belang van de box 3 heffing voor de schatkist
Het belang van de box 3 heffing laat zich zien in de vermogensverdeling in Nederland. Op 1 januari 2022 bezaten Nederlanders samen € 849 miljard aan box 3-bezittingen, tegenover € 309 miljard aan schulden. Hiervan bestond:
- € 389 miljard uit spaargeld
- € 211 miljard uit onroerende zaken
- € 184 miljard uit beleggingen (effecten)
- € 66 miljard uit overige bezittingen (zoals crypto, vorderingen en kunst)
De verdeling van dit vermogen is scheef:
- 84% van de mensen had minder dan € 50.000 aan box 3-vermogen
- Slechts 0,4% had meer dan € 1 miljoen, maar bezat bijna 30% van het totale vermogen
- 16% had zelfs een negatief box 3-vermogen, vaak door leningen bij de eigen bv
In 2025 zullen minder dan 3 miljoen belastingplichtigen daadwerkelijk belasting in box 3 betalen.
In 2022 is aan 9,2 miljoen belastingplichtigen een uitnodiging voor het doen van aangifte inkomstenbelasting uitgereikt. Het belang van de box 3 heffing concentreert zich dus rond een derde van de belastingplichtigen.
Wat verandert er per 1 januari 2028?
De huidige forfaitaire vermogensrendementsheffing maakt plaats voor een heffing op het werkelijk behaalde rendement. Er worden twee systemen geïntroduceerd waarvan de toepassing afhankelijk is van het type vermogen.
1. Vermogensaanwasbelasting (standaardregeling)
- Van toepassing op o.a. spaargeld, beleggingen, vorderingen, schulden
- Belast worden:
- reguliere voordelen: ontvangen rente, dividend, huur e.d.
- vermogensaanwas: de jaarlijkse waardestijging of -daling van bezittingen en schulden
- Bijzonderheden: belasting wordt ook verschuldigd over ongerealiseerde waardestijgingen. Kosten die verband houden met de inning, het behoud en de verwerving van de reguliere voordelen mogen in mindering worden gebracht.
2. Vermogenswinstbelasting (voor specifieke vermogensbestanddelen)
- Van toepassing op onroerende zaken en aandelen in startende ondernemingen
- Belast worden:
- reguliere voordelen: ontvangen huur, dividend
- vermogenswinst: alleen bij realisatie (zoals verkoop)
- Bijzonderheden: pas belasting bij verkoop. Verbeteringskosten worden bij verkoop verrekend met de opbrengst. Reguliere kosten strekken in mindering op de reguliere opbrengsten. Voor vastgoed in eigen gebruik zoals een vakantiewoning zal een forfaitaire vastgoedbijtelling gelden van 3,35%.
Voor beide systemen geldt dus: reguliere voordelen worden jaarlijks belast, maar voor de waardeverandering verschilt het moment van heffing.
Een aantal van de overige voorgestelde wijzigingen kunnen als volgt worden samenvat:
- onderdeel van het nieuwe stelsel is dat verliezen verrekend mogen worden. Er is geen mogelijkheid om verliezen voortkomend uit box 3 vermogensbestanddelen te verrekenen met inkomsten uit andere boxen (gesloten boxensysteem).
- heffingsvrij resultaat: tot € 1.800 aan rendement per persoon per jaar onbelast
- kostenaftrek beperkt: alleen directe, zakelijke kosten aftrekbaar
- eigen gebruik (bijv. tweede woning): belast via een forfaitaire bijtelling
- vooraf ingevulde aangifte: Belastingdienst krijgt meer data van banken en andere ketenpartners. De vooraf ingevulde aangifte blijft dus (deels) behouden.
Wat betekent dit voor jou?
- Spaarders met lage rente kunnen erop vooruitgaan
- Beleggers met hoge winsten gaan meer betalen
- Vastgoedeigenaren krijgen pas belasting bij verkoop, maar huur en gebruikswaarde blijven belast
- Mensen met fluctuaties in rendement profiteren van de te introduceren verliesverrekening
Wat kun je nu al doen?
- Laat je vermogen en verwachte rendementen analyseren
- Zorg voor goede jaar-op-jaar waardebepaling van je bezittingen
- Denk na over herstructurering of herfinanciering
- Bereid je administratie voor op meer detaillering
Onderbouw jouw zakelijke kosten
Als ondernemer heb je zo vaak mogelijk contact met klanten, leveranciers en andere zakenrelaties. Bij het onderhouden van […]
Vrijstelling of 2% overdrachtsbelasting ook bij wonen na 2 jaar?
Wie een pand koopt, is daarover in beginsel overdrachtsbelasting verschuldigd. Bij woningen geldt wel onder voorwaarden een vrijstelling […]
Btw-suppletie vanaf 2025 binnen acht weken!
Vlak voor de laatste jaarwisseling heeft de wetgever een duidelijke termijn voor het doen van een btw-suppletie ingevoerd. […]
Laat je decemberfeest niet fiscaal verpesten; waar moet je op letten?
Traditioneel feesten we in de maand december wat af. Sinterklaas is het land nog niet uit of de […]
Box 3 (weer) op de schop
Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan in een vijftal box 3 zaken. De Hoge Raad heeft geoordeeld dat het huidige box 3-stelsel onvoldoende rekening houdt met het werkelijk rendement en dat de overheid deze omissie moet aanpassen.
Kan ik mijn werknemer ondersteunen bij verduurzaming?
Steeds vaker krijgen onze adviseurs de vraag of werkgevers hun werknemers, liefst op een fiscaal zo vriendelijk mogelijke manier, kunnen helpen bij de verduurzaming van bijvoorbeeld hun woning. Wat zijn de mogelijkheden en waar moet op worden gelet?
Let op belastingrente en verzuimboetes!
De belastingrentes zijn dit jaar opnieuw fors gestegen. Met ingang van 1 januari 2024 kent de vennootschapsbelasting een belastingrentepercentage van 10%.
Belastingbetalers met spaarrekeningen opgelet!
In box 3 worden fictieve rendementen gebruikt om de belastinggrondslag te bepalen. Voor de categorie contanten, spaar- en banktegoeden, beleggingen en andere bezittingen, en schulden worden aparte rendementspercentages toegepast.
Wijziging belasting- en invorderingsrente per 1 januari 2024
Er zijn voorstellen ingediend tot wijziging van de belasting- en invorderingsrente per 1 januari 2024. Doel hiervan is om de onderlinge verschillen tussen de diverse rentepercentages te verkleinen.
Special – Miljoenennota 2024
Het kabinet presenteerde op Prinsjesdag 2023 de Miljoenennota 2024 en dus ook het Belastingplan 2024.
Kabinet past Wetsvoorstel vastgoedaandelentransacties aan. Actie vereist?!
Het voorstel is om de zogenaamde samenloopvrijstelling zodanig te wijzigen dat in ieder geval heffing van overdrachtsbelasting plaatsvindt.
Fiscale maatregelen uit Voorjaarsnota 2023
Enkele weken geleden heeft het kabinet de jaarlijkse Voorjaarsnota aangeboden aan de Tweede Kamer. Welke fiscale maatregelen die het kabinet voor ogen heeft vallen daarin op? De belangrijkste vatten wij onderstaand voor jou samen.
Kerstarrest leidt tot nadenken over beleggingen
Jarenlang is de Belastingdienst uitgegaan van een forfaitair rendement van gemiddeld 4 procent voor belastingheffing in box 3. In deze box wordt inkomen uit vermogen belast rekening houdend met eventuele schulden.
Let op bij financiering van vastgoedbeleggingen met vreemd vermogen
Eind 2022 is het voorstel van de nieuwe heffingssystematiek door ons parlement aangenomen en met dit stelsel zullen we het, naar het op dit moment naar uitziet, tot 2026 moeten doen.
Regeling Willekeurige Afschrijving 2023
Het kabinet heeft na eerdere aankondigingen de willekeurige afschrijving geherintroduceerd. Op investeringen die zijn of worden gedaan in 2023 is onder voorwaarden willekeurige afschrijving tot 50% toegestaan.
Gebruikelijk loon 2023
Per 1 januari 2023 zijn de regels rondom het gebruikelijk loon van een directeur-grootaandeelhouder (hierna: DGA) gewijzigd. De veel toegepaste doelmatigheidsmarge van 75% is vervallen. Daarnaast is het minimum bedrag van € 48.000 verhoogd naar € 51.000.
Wat is de kostprijs bij sloop en nieuwbouw van bedrijfsvastgoed?
In de praktijk bestaat al enige tijd discussie over het antwoord op de vraag of voorafgaand aan het moment van sloop fiscaal een zogenoemde sloopafwaardering van de boekwaarde naar de grondwaarde van het te slopen bedrijfsmiddel in aanmerking kan worden genomen.
Privévermogen: box 2 versus box 3
Op Prinsjesdag 2022 is overbruggende wetgeving voor toepassing van box 3 voor de jaren 2023 tot en met 2025 aangekondigd. De overbruggende wetgeving betreft de zogenoemde forfaitaire spaarvariant.
Special – Miljoenennota 2023
Het kabinet presenteerde op Prinsjesdag 2022 de Miljoenennota 2023 en dus ook het Belastingplan 2023.
Optie voor btw-belaste levering? Dekking gewenst!
De levering van een onroerende zaak, die al minstens twee jaar in gebruik is, is in beginsel vrijgesteld van omzetbelasting. Deze vrijgestelde levering heeft gevolgen voor de verkoper als de onroerende zaak zich nog in de herzieningsperiode bevindt.
1 jaar OSS oftewel One Stop Shop
Zonder gebruik van de Europese ‘One-Stop-Shop’ regeling (“OSS”) zijn buitenlandse btw-registraties met bijkomende buitenlandse btw aangifteverplichtingen noodzakelijk.
Vastgoed en de toekomst van box 3
Per 2025 is vervolgens de invoering van ‘een nieuw, solide stelsel met belastingheffing op basis van werkelijk rendement’ beoogd. Wat betekent dit voor de vastgoedeigenaar?
Box 3
Wil je weten waar je aan toe bent dan kun je altijd contact opnemen met je adviseur bij Hoek en Blok. Hij of zij kan je helpen met een berekening van je persoonlijke box 3 positie.
Bijzonder uitstel van betaling vanwege coronacrisis
Vanaf 1 april 2022 is de coronamaatregel voor bijzonder uitstel van betaling voor belastingschulden geëindigd. Vanaf deze datum moet je als ondernemer weer voldoen aan alle nieuwe belastingbetalingsverplichtingen.
Wanneer is er na sloop nog sprake van bebouwde grond?
Met enige regelmaat ontstaat er tussen een belanghebbende en de belastingdienst discussie over het antwoord op de vraag of er na sloop nog sprake is van bebouwde grond dan wel een bouwterrein is ontstaan.
Hoge Raad zorgt toch voor heffing over werkelijk rendement
Heb jij in het verleden geen (massaal) bezwaar aangetekend tegen de box 3-heffing in jouw aanslag(en) inkomstenbelasting en ben jij door dit arrest van gedachten veranderd? Geef dit dan door aan jouw contactpersoon bij Hoek en Blok.
Maak zolang het nog kan gebruik van de ‘jubelton’
In het regeerakkoord van het nieuwe kabinet Rutte-IV staat een aantal fiscale voornemens. Eén daarvan is de afschaffing van de zogenaamde ‘jubelton’. Wat is dat en kan je daar op anticiperen?
De zesmaandenregeling in de overdrachtsbelasting
Vanwege de tariefsdifferentiatie in de overdrachtsbelasting is de toepassing van de zesmaandenregeling ook gewijzigd. Hoe gaat deze regeling in z’n werk?
Doorlopende machtiging aanslagen en vooraf ingevulde aangifte
De registratie van de doorlopende machtiging hebben we voor al onze klanten al bij de belastingdienst aangevraagd. Binnenkort ontvang je hierover van de belastingdienst een registratiebrief.
Ook overdrachtsbelasting bij verkrijging van een fictieve onroerende zaak
Wil je meer weten over de fiscale aspecten van de verkrijging van aandelen in een onroerendezaakrechtspersoon? Neem dan contact op met onze vastgoedspecialist Albert de Jager.
Trouwen als ondernemer – deel 2
In deze Hoek en Blog-serie volgen we het wel en wee van Jeroen, relatiebeheerder bij Hoek en Blok.
Trouwen als ondernemer – deel 1
In deze Hoek en Blog-serie volgen we het wel en wee van Jeroen, relatiebeheerder bij Hoek en Blok.
Minder belasting betalen bij zorg kind na echtscheiding?
Ouders die na een echtscheiding de zorg voor een of meer kinderen jonger dan 12 jaar verdelen en daarnaast werken, kunnen beiden recht hebben op de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK).
Vraag voor 1 juli 2021 btw zonnepanelen terug
Heb je als particulier in 2020 zonnepanelen aangeschaft en de btw nog niet teruggevraagd? Dan moet je vóór 1 juli 2021 in actie komen. Doe je dat niet, dan loop je het risico de btw niet meer terug te krijgen van de Belastingdienst.
Personeel inhuren? Voorkom inlenersaansprakelijkheid
Als je personeel inhuurt van een derde, kun je aansprakelijk gesteld worden voor de premies en belastingen die deze derde moet afdragen. Daarom is het van belang maatregelen te nemen om deze zogenaamde inlenersaansprakelijkheid te voorkomen.
Exit ontwikkelaar is geen overgang algemeenheid van goederen
De vastgoedspecialisten van Hoek en Blok vertellen graag meer over de diverse mogelijkheden.
Aanvulling Baangerelateerde Investeringskorting (BIK)
Op 12 november 2020 publiceerde wij eerder al nieuws rondom de BIK. Hieronder een aanvulling.
Baangerelateerde Investeringskorting
Wil je meer informatie over deze Baangerelateerde investeringskorting dan kun je contact opnemen met één van onze adviseurs.
Belastingplannen 2021 spannender dan verwacht
Meestal is het laatste belastingplan voor de verkiezingen niet zo spectaculair. Dit is echter niet het geval met het belastingplan 2021.
Prinsjesdag
Zojuist heeft ons webinar Prinsjesdag live plaatsgevonden. Heeft u deze gemist of wilt u deze nogmaals bekijken? Dan kunt u hier het webinar terugkijken.
Blijf op de hoogte
Meld je aan voor onze nieuwsbrief en ontvang als eerste het laatste nieuws!