Het einde van het jaar nadert. Tijd om de balans over 2025 op te maken en je voor te bereiden op 2026. Welke acties kunnen nu nog ondernomen worden om jouw vermogen ook in 2026 te beschermen en belastingheffing te optimaliseren?

Privacystructuur

Niet het eerste aandachtspunt en zeker niet alleen fiscaal van aard, maar met een toenemende transparantie voor buren en bekenden een onderwerp dat steeds meer ter sprake komt. Hoe maak ik de omvang van mijn vermogen minder inzichtelijk voor derden?

Rechtsvormen, zoals de besloten vennootschap (bv) en naamloze vennootschappen (nv) zijn verplicht om hun jaarrekening te publiceren bij de Kamer van Koophandel. Door deze publicatieplicht is het aanwezige vermogen van deze rechtsvormen voor elke willekeurige voorbijganger eenvoudig te achterhalen. Een goede privacystructuur voorkomt dat de omvang van jouw vermogen inzichtelijk is voor willekeurige derden.

Heb je in 2025 of verwacht je op korte termijn een vermogenswinst te behalen in de holding, bijvoorbeeld door verkoop van je onderneming, dan kan het interessant zijn om de mogelijkheden voor een privacystructuur te bekijken.

Een privacystructuur is niet hetzelfde als een anonimiseringsstructuur. Bij een privacystructuur is het uitdrukkelijk niet de bedoeling vermogen buiten het zicht van de fiscus te houden. Het gaat erom om de omvang van jouw vermogen buiten beeld te houden van derden, zoals je buurman.

Structureer de samenstelling van je box 3-vermogen

Houd je vermogen aan in privé dan ben je over het op 1 januari 2026 aanwezige vermogen inkomstenbelasting (box 3) verschuldigd. De hoogte van deze belasting is ook in 2026 gebaseerd op de vermogensrendementsheffing en afhankelijk van de samenstelling van jouw vermogen. Voor iedere vermogenssoort, zoals bank- en spaartegoeden, aandelen en verstrekte leningen en schulden zijn de verschillende forfaitaire rendementen vastgesteld. 

Je kunt dan ook belasting besparen door te plannen rondom de peildatum van 1 januari 2026. Te denken aan:

• Koop roerende zaken voor eigen gebruik vóór 1 januari 2026 in plaats van net daarna.
• Koop onroerende zaken die in box 3 worden aangehouden na 1 januari 2026 (zie hierna onder vakantiewoning).
• Heb je een onroerende zaak die wordt aangehouden box 3 verkocht, kijk dan of deze nog vóór 1 januari 2026 bij de notaris overgedragen kan worden. Het wettelijk vastgestelde rendement over banktegoeden is geen 6%, maar het veel lagere rendement van 1,44%.
• Heb je jouw eigen woning verkocht, kijk dan of deze na 1 januari 2026 kan worden overgedragen.
• Heb je een eigen woning gekocht, kijk dan of deze voor 1 januari 2026 kan worden overgedragen.
• Breng box 3 vermogen naar box 2. Dit verlaagt de grondslag voor de vermogensrendementsheffing. Het uiteindelijke effect is sterk afhankelijk van de samenstelling van het totale vermogen en de over te dragen vermogensbestanddelen. 
• Benut de mogelijkheden die de tegenbewijsregeling biedt (zie ook hierna)

Let op! De wetgever heeft antimisbruikbepalingen in de wet opgenomen. Zo kun je niet zomaar een overige bezitting vóór 1 januari omzetten in een banktegoed en dat na 1 januari weer inwisselen voor (een andere) overige bezitting. Dit kan alleen als er meer dan 3 maanden tussen deze wijzigingen zitten of dat je kunt aantonen dat er sprake is van zakelijke redenen voor deze wijzigingen. Laat je goed adviseren!

Box 2 of box 3

Indien bepaalde investeringen/beleggingen in de bv op kostprijs gewaardeerd kunnen worden, dan kan in de bv langdurig belastinguitstel gerealiseerd worden ten opzichte van de jaarlijkse belastingheffing in box 3. Door dit langdurig uitstel kan ondanks de hogere tarieven in de vennootschapsbelasting en aanmerkelijkbelangheffing (box 2) een hoger rendement op de investeringen/beleggingen worden behaald.

Afhankelijk van de waardering van het vermogensbestanddeel in de vennootschap en het verwachte rendement kan het dus voordelig zijn op privévermogen (box 3) te storten in een vennootschap.  

Wij kijken graag met je mee of het verstandig is om vermogensbestanddelen naar box 2 over te brengen en/of in een vennootschap aan te kopen.

Benut de mogelijkheden van de tegenbewijsregeling in box 3

De introductie van de tegenbewijsregeling biedt niet alleen de mogelijkheid om de betaalde box 3-heffing over oudere jaren terug te vragen, maar geeft ook de mogelijkheid om de toekomstige box 3-heffing te plannen. Door in een jaar dat het werkelijk rendement hoog is het wettelijke (fictieve) stelsel toe te passen en in het jaar dat werkelijk rendement laag is een beroep te doen op de tegenbewijsregeling kan belasting worden bespaard.

Door de timing van inkomensstromen slim te kiezen, met name via het kasstelsel, kun je over meerdere jaren de belastingdruk sterk verminderen.

Let op! De advisering rondom box 3 is altijd maatwerk en omvat meer dan hiervoor beschreven! Raadpleeg daarom je adviseur voor jouw eigen situatie.

Dividend uitkeren of nog niet?

Het tarief in box 2 bedraagt in 2025 24,5% tot een inkomen van € 67.804 (of € 135.608 voor fiscale partners gezamenlijk). Over het meerdere bedraagt het tarief in 2025 31%. Het is daarom aantrekkelijk om dividend uit te keren tot € 67.804 (bij fiscaal partners € 135.608). De ideale hoogte van de dividenduitkering is echter sinds 2025 ook afhankelijk van de afbouw van de algemene heffingskorting. Door de afbouw van de algemene heffingskorting kan er al bij een dividenduitkering van lager dan € 67.804 (bij fiscaal partners € 135.608) effectief sprake zijn van belastingpercentage van 31%.

Koop nog dit jaar een lijfrente

Betaalde bedragen voor de aankoop van een lijfrente zijn, onder voorwaarden, aftrekbaar. Voor degene met een pensioentekort in 2024 bedraagt de fiscale jaarruimte voor de aftrek van lijfrentepremies in 2025 30% van het inkomen (onder meer winst en loon). De maximale jaarruimte bedraagt in 2025 € 35.798. Misschien heb je ook nog reserveringsruimte uit voorgaande jaren? Dan kun je daarvan in 2025 maximaal € 42.108 gebruiken. Zorg wel dat je de lijfrentepremies in 2025 betaalt! Alleen dan kun je deze nog in aftrek brengen in jouw aangifte inkomstenbelasting 2025. Bij betaling in 2025 zijn je banktegoeden op 1 januari 2026 lager en betaal je over 2026 wellicht ook minder belasting in box 3.

Koop de tweede woning pas in 2026

Mocht je een tweede woning op het oog hebben, overweeg dan om de aanschaf van deze woning over de jaarwisseling heen te tillen. Vanaf 1 januari 2026 wordt de overdrachtsbelasting voor de beleggingswoning of vakantiewoning verlaagd naar 8% (was 10,4%). Daarnaast kan eventueel een box 3-besparing worden gerealiseerd, doordat de liquide middelen in box 3 belast zijn tegen een fictief rendement van 1,28%, terwijl de tweede woning belast is tegen een fictief rendement van 6%.

Anticipeer op 12% extra belasting fossiele personenauto van de zaak

Werkgevers gaan extra belasting betalen als ze vanaf 1 januari 2027 een fossiele personenauto van de zaak (CO2-uitstoot groter dan nul) voor het eerst aan hun werknemer ook voor privégebruik ter beschikking stellen. Het addertje onder het gras bij deze regeling is dat woon-werkverkeer, net als voor de btw, ook geacht wordt privé te zijn! De belasting bedraagt in beginsel 12% van de cataloguswaarde. Voor personenauto’s die vóór 2027 ter beschikking worden gesteld, gaat de heffing pas in per 17 september 2030. Houd daarom ook al rekening met de regeling als je overweegt om voor 2027 nog fossiele personenauto’s voor het eerst ter beschikking te stellen. Bij een aanschaf of een leasecontract met een langere looptijd wil je wellicht al kiezen voor een emissievrije personenauto.

De bijtelling van de auto van de zaak blijft ook gewoon bestaan! De lagere bijtelling voor een auto van de zaak die geen CO2 uitstoot, vervalt echter per 2028. Schaf je nog in 2025 of 2026 een elektrische auto aan, dan heb je nog wel maximaal 5 jaar profijt van de lagere bijtelling.