Enkele weken geleden heeft het kabinet de jaarlijkse Voorjaarsnota aangeboden aan de Tweede Kamer. Welke fiscale maatregelen die het kabinet voor ogen heeft vallen daarin op? De belangrijkste vatten wij onderstaand voor jou samen.

1. Aanpassing in de doorschuif- en bedrijfsopvolgingsregeling

Al eerder kondigde het kabinet aan dat het de doelmatigheid en uitvoerbaarheid van de  doorschuifregeling bij bedrijfsopvolgingen in de inkomstenbelasting (DSR) en de bedrijfsopvolgingsregeling in schenk- en erfbelasting (BOR) wil verbeteren. Ook wil het zo veel mogelijk knelpunten voor ondernemers wegnemen. De volgende maatregelen worden genoemd:

1.  Vanaf 2024 worden aan derden verhuurde onroerende zaken standaard aangemerkt als beleggingsvermogen in de BOR en DSR.

2.  Vanaf 2025 wordt de vrijstelling in de BOR 100% van de goingconcernwaarde van de onderneming tot 1,5 miljoen euro en 70% over het meerdere aan ondernemingsvermogen. Nu ligt de grens bij 1,2 miljoen euro en bedraagt het percentage boven die 1,2 miljoen euro nog 83%.

3.  De doelmatigheidsmarges in de BOR en in de DSR worden afgeschaft. Door deze doelmatigheidsmarges wordt nu nog beleggingsvermogen tot 5% van het ondernemingsvermogen aangemerkt als ondernemingsvermogen.

4.  Bedrijfsmiddelen die ook buiten de onderneming worden gebruikt (zogenaamd keuzevermogen), kwalificeren straks alleen nog voor het deel dat in de onderneming wordt gebruikt voor de BOR en de DSR.

5.  Alleen reguliere aandelen met een belang van 5% of meer die volledig meedelen in de winstgerechtigheid en liquidatieopbrengst komen straks nog in aanmerking voor de BOR en de DSR.

6.  De bezits- en voortzettingseis in de BOR worden in bepaalde situaties versoepeld en de dienstbetrekkingseis wordt afgeschaft.

7.  Constructies met de BOR (dubbel gebruik van de BOR en oneigenlijk gebruik van de BOR door constructies met personen op hoge leeftijd, ook wel rollatorinvesteringen genoemd) worden aangepakt.

De planning is dat bovengenoemde maatregelen eind juni 2023 in een Kamerbrief uitgebreider worden toegelicht.

2. Verfijningen in box 3 vanaf 2023

Het kabinet is voornemens om vanaf 2023 de volgende verfijningen in box 3 te realiseren:

1.  Een aandeel in het vermogen van een VvE wordt in de categorie banktegoeden geplaatst (in plaats van in de categorie overige bezittingen tegen een veel hoger forfait van 6,17% in 2023).

2.  Een aandeel in het vermogen op een derdenrekening bij een notaris wordt ook in de categorie banktegoeden geplaatst in plaats van in de categorie overige bezittingen.

3.  Onderlinge vorderingen en schulden tussen fiscale partners die in een gezamenlijke aangifte inkomstenbelasting opgenomen zouden moeten worden, hoeven niet meer in de aangifte te worden vermeld. Datzelfde geldt voor onderlinge vorderingen en schulden tussen ouders en een minderjarig kind in situaties waarin het inkomen van het minderjarige kind aan de ouders wordt toegerekend.

Ook is in de Voorjaarsnota opgenomen dat invoering van het nieuwe box 3-stelsel op basis van het werkelijke rendement wordt uitgesteld naar op zijn vroegst 2027.

3. Afschaffen betalingskorting inkomstenbelasting

Als een voorlopige aanslag gedurende het lopende jaar in een keer wordt betaald, kan in de inkomstenbelasting een betalingskorting worden toegepast. Vanaf 2023 is deze betalingskorting voor de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting al afgeschaft. Vanaf 2024 wordt deze betalingskorting ook voor de voorlopige aanslag inkomstenbelasting afgeschaft.

4. Afschaffing of versobering laag btw-tarief voor arbeidsintensieve diensten, logies, cultuur en sierteelt

Het kabinet gaat kijken naar de doelmatigheid van het lage btw-tarief (9%). In het bijzonder kijkt het kabinet daarbij naar het 9% btw-tarief op de arbeidsintensieve diensten (zoals schilders, kappers en schoenmakers), logies (zoals hotels en campings), cultuur (zoals boeken, musea en bioscopen) en sierteelt.

Vóór Prinsjesdag 2023 beslist het kabinet welke vervolgstappen het neemt. Als het kabinet beslist tot afschaffing van het 9%-btw-tarief voor een of meer van deze groepen of voor versobering, neemt het kabinet de impact op specifieke groepen daarin mee.

5. Afschaffen STAP-budget

Nog amper bekomen van de (her)introductie van deze regeling die werkzoekenden door middel van extra scholing aan werk moet helpen en waarbij werkenden meer kansen worden gegeven om te groeien en door te stromen in hun loopbaan, overweegt het kabinet om het STAP-budget met ingang van 2024 af te schaffen. De aanvraagronde die op 1 mei 2023 is gestart, staat in ieder geval nog wel open.

Andere fiscale maatregelen:

▪    afschaffen loonkostenvoordelen voor ouderen per 1 januari 2026; de uitbetaling van het loonkostenvoordeel 2025 vindt nog wel in 2026 plaats;

▪    de huidige twee regelingen voor het onbelast verstrekken van ov-abonnementen door werkgevers worden vervangen door één vrijstelling;

▪    vanaf 2024 worden het aftrekpercentage van de EIA en het maximale investeringsbedrag structureel verlaagd;

▪    vanaf 1 januari 2025 is bij culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve of vermakelijkheidsdiensten die virtueel worden verricht btw verschuldigd in de lidstaat van de woon- of vestigingsplaats van de afnemer.

▪    medio juni 2023 komt het kabinet met voorstellen om een aantal bijzondere regelingen in de motorrijtuigenbelasting (MRB) en de belasting personenauto’s en motorrijwielen (BPM) te beëindigen of te versoberen.

LET OP: bovengenoemde maatregelen zijn nog voorstellen. Ze moeten nog in wetsvoorstellen worden opgenomen, die vervolgens nog door zowel de Tweede Kamer als de Eerste Kamer moeten worden aangenomen.