Bij levering van goederen of elektronische diensten aan particulieren in andere EU-landen, kan niet zomaar Nederlandse btw in rekening gebracht worden. Indien het totaal aan Europese leveringen de omzetdrempel van EUR 10.000 overschrijdt moet lokale btw in rekening worden gebracht. Zonder gebruik van de Europese ‘One-Stop-Shop’ regeling (“OSS”) zijn buitenlandse btw-registraties met bijkomende buitenlandse btw aangifteverplichtingen noodzakelijk.

OSS

Op 1 juli 2021 is de ‘One-Stop-Shop’ regeling geïntroduceerd en zijn de Europese regels rondom afstandsverkopen geüniformeerd. Tot deze datum was binnen Europa sprake van een lappendeken aan regelgeving voor verkopen van goederen en elektronische diensten aan particulieren in andere Europese lidstaten.

Indien een ondernemer goederen verkoopt of elektronische diensten verleend aan particulieren in andere Europese lidstaten, dan wordt boven een omzetdrempel btw verschuldigd in het land waar de consument woonachtig is. Tot 1 juli 2021 gold per land een afzonderlijke omzetdrempel. Zo gold voor Franse, Belgische of Italiaanse consumenten een omzetdrempel van EUR 35.000 en voor Duitse consumenten een omzetdrempel van EUR 100.000. Werd de betreffende drempel overschreden dan moest de ondernemer zich in de betreffende EU-lidstaat registeren voor de btw en periodiek aan de btw-verplichtingen voldoen. Een kostbaar proces dat nog wel eens mis ging.

Nu een jaar geleden (1 juli 2021) zijn Europeesrechtelijk aanpassingen in de btw-regelgeving doorgevoerd onder de noemer ‘One-Stop-Shop’ regeling. Onder de OSS is de omzetdrempel verlaagd naar EUR 10.000. De verlaagde omzetdrempel geldt daarnaast voor de omzet aan consumenten in andere EU-landen (buiten Nederland) tezamen. Blijft de totale omzet aan EU-consumenten onder de omzetdrempel van EUR 10.000 dan is Nederlandse btw verschuldigd, overschrijd je de omzetdrempel, dan moet je vanaf dat moment de btw van het land waar de EU-consument woonachtig is in rekening brengen. Het blijft mogelijk om direct lokale btw te berekenen, dus zonder dat de omzetdrempel wordt overschreden.

De grootste vereenvoudiging onder OSS zit echter in de mogelijkheid de lokale btw in één lidstaat af te dragen. Hiervoor is een aparte registratie bij de Nederlandse Belastingdienst nodig. De totale af te dragen Europese btw betaal je vervolgens in een separate OSS aangifte in één bedrag aan de Nederlandse Belastingdienst. Aparte registraties met bijkomende verplichtingen in andere EU-lidstaten zijn dan niet langer nodig.

De in rekening gebrachte buitenlandse voorbelasting kan helaas niet worden teruggevraagd via de OSS aangifte. Hiervoor kan worden teruggevallen op het teruggaafverzoek buitenlandse btw.

Ervaring met OSS

Het registreren en gebruik maken van OSS was in de eerste maanden een drempel. Nu ervaring is opgedaan met de systemen – ook vanuit de zijde van de Belastingdienst – neemt deze drempel af. Eenmaal aangemeld en geregistreerd voor de OSS is de aangifte relatief eenvoudig en vergelijkbaar met de normale btw-aangifte. Een adequate administratie blijft noodzakelijk. De complexiteit van en administratie rondom afstandsverkopen en elektronische diensten is met de komst van OSS verregaand vereenvoudigd. Belangrijk is wel om website, betalings- en facturatiesystemen en boekhouding op elkaar te laten aansluiten.

Let op!

Verkoop je niet alleen via een eigen website, maar maak je ook gebruik van marktplaatsen zoals AMAZON dan kan de situatie complexer zijn. In specifieke situaties kan naast de OSS een buitenlandse registratie noodzakelijk zijn. Vermoed je dat de regels voor afstandsverkopen op jou van toepassing zijn off wil je hierover van gedachten wisselen? Wij staan je graag te woord.