Enkele weken geleden heeft het kabinet de jaarlijkse Voorjaarsnota aangeboden aan de Tweede Kamer. Welke fiscale maatregelen die […]
Jarenlang is de Belastingdienst uitgegaan van een forfaitair rendement van gemiddeld 4 procent voor belastingheffing in box 3. In deze box wordt inkomen uit vermogen belast, oftewel de opbrengst van sparen en beleggen, rekening houdend met eventuele schulden.
De rechtvaardigheid van deze belastingheffing heeft de afgelopen jaren vaak ter discussie gestaan met als hoogtepunt het zogenoemde ‘Kerstarrest’ van 24 december 2021. In dit arrest heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het box 3-stelsel in strijd is met het gelijkheidsbeginsel en het recht op eigendom.
In april 2022 heeft de staatssecretaris van Financiën met de introductie van de ‘forfaitaire spaarvariant’ invulling gegeven aan dit arrest. Bij deze spaarvariant wordt het vermogen ingedeeld in een drietal vermogenscategorieën met elk een eigen forfaitair rendementspercentage.
Voor de verschillende jaren kunnen deze rendementspercentages als volgt worden weergegeven (voor 2023 zijn het voorlopige percentages):
Schijn bedriegt
In sommige gevallen lijkt de nieuwe ‘forfaitaire spaarvariant’ niet tot een stijging van de box 3 belasting te leiden, maar gebeurt dat wel. Dat is vooral het geval als bijvoorbeeld beleggingen (zoals vaak bij vastgoed) gefinancierd zijn met een lening of ander vreemd vermogen. Deze toename is vaak slechts beperkt zichtbaar doordat ook spaargelden met een laag verondersteld rendement worden aangehouden.
Voor particuliere beleggers wordt het dus nog belangrijker om kritisch te kijken naar de fiscale structurering van de beleggingen. Afhankelijk van de specifieke situatie kan belasting bespaard worden.
Rechtbankuitspraken
Uit verschillende rechtbankuitspraken is al gebleken dat de Belastingdienst de heffing in box 3 moet verlagen als blijkt dat het werkelijk rendement op het vermogen lager is dan forfaitaire spaarvariant. Het is dan ook niet ondenkbaar dat ook deze nieuwe forfaitaire spaarvariant uiteindelijk ook door de Hoge Raad wordt afgeschoten. Het is nu echter nog te vroeg om daar op vooruit te lopen.
Voorbeeld
In het voorbeeld hieronder zijn de vastgoedbeleggingen (€ 1.000.000) voor de helft gefinancierd met vreemd vermogen (€ 500.000). Het totale vermogen komt in beide situaties uit op € 500.000.
In de situatie waarbij de belegging is gefinancierd met vreemd vermogen bedraagt het veronderstelde rendement over het box 3-saldo echter 9,77 procent tegenover een verondersteld rendement van 6,17 procent bij een volledige financiering met eigen vermogen.
Dit resulteert erin dat de belastingheffing in het eerste voorbeeld zo’n € 5.000 hoger ligt.
Let op bij financiering van vastgoedbeleggingen met vreemd vermogen
In onze vastgoednieuwsbrief van juni 2022 informeerden wij je al over het voorstel van de nieuwe heffingssystematiek in […]
Regeling Willekeurige Afschrijving 2023
Het kabinet heeft na eerdere aankondigingen de willekeurige afschrijving geherintroduceerd. Op investeringen die zijn of worden gedaan in […]
Gebruikelijk loon 2023
Per 1 januari 2023 zijn de regels rondom het gebruikelijk loon van een directeur-grootaandeelhouder (hierna: DGA) gewijzigd. De […]
Wat is de kostprijs bij sloop en nieuwbouw van bedrijfsvastgoed?
In de praktijk bestaat al enige tijd discussie over het antwoord op de vraag of voorafgaand aan het […]
Privévermogen: box 2 versus box 3
Op Prinsjesdag 2022 is overbruggende wetgeving voor toepassing van box 3 voor de jaren 2023 tot en met […]
Special – Miljoenennota 2023
Het kabinet presenteerde op Prinsjesdag 2022 de Miljoenennota 2023 en dus ook het Belastingplan 2023. Deze special bevat […]
Optie voor btw-belaste levering? Dekking gewenst!
De levering van een onroerende zaak, die al minstens twee jaar in gebruik is, is in beginsel vrijgesteld […]
1 jaar OSS oftewel One Stop Shop
Zonder gebruik van de Europese ‘One-Stop-Shop’ regeling (“OSS”) zijn buitenlandse btw-registraties met bijkomende buitenlandse btw aangifteverplichtingen noodzakelijk.
Vastgoed en de toekomst van box 3
Per 2025 is vervolgens de invoering van ‘een nieuw, solide stelsel met belastingheffing op basis van werkelijk rendement’ beoogd. Wat betekent dit voor de vastgoedeigenaar?
Box 3
Wil je weten waar je aan toe bent dan kun je altijd contact opnemen met je adviseur bij Hoek en Blok. Hij of zij kan je helpen met een berekening van je persoonlijke box 3 positie.
Bijzonder uitstel van betaling vanwege coronacrisis
Vanaf 1 april 2022 is de coronamaatregel voor bijzonder uitstel van betaling voor belastingschulden geëindigd. Vanaf deze datum moet je als ondernemer weer voldoen aan alle nieuwe belastingbetalingsverplichtingen.
Wanneer is er na sloop nog sprake van bebouwde grond?
Met enige regelmaat ontstaat er tussen een belanghebbende en de belastingdienst discussie over het antwoord op de vraag of er na sloop nog sprake is van bebouwde grond dan wel een bouwterrein is ontstaan.
Hoge Raad zorgt toch voor heffing over werkelijk rendement
Heb jij in het verleden geen (massaal) bezwaar aangetekend tegen de box 3-heffing in jouw aanslag(en) inkomstenbelasting en ben jij door dit arrest van gedachten veranderd? Geef dit dan door aan jouw contactpersoon bij Hoek en Blok.
Maak zolang het nog kan gebruik van de ‘jubelton’
In het regeerakkoord van het nieuwe kabinet Rutte-IV staat een aantal fiscale voornemens. Eén daarvan is de afschaffing van de zogenaamde ‘jubelton’. Wat is dat en kan je daar op anticiperen?
De zesmaandenregeling in de overdrachtsbelasting
Vanwege de tariefsdifferentiatie in de overdrachtsbelasting is de toepassing van de zesmaandenregeling ook gewijzigd. Hoe gaat deze regeling in z’n werk?
Doorlopende machtiging aanslagen en vooraf ingevulde aangifte
De registratie van de doorlopende machtiging hebben we voor al onze klanten al bij de belastingdienst aangevraagd. Binnenkort ontvang je hierover van de belastingdienst een registratiebrief.
Ook overdrachtsbelasting bij verkrijging van een fictieve onroerende zaak
Wil je meer weten over de fiscale aspecten van de verkrijging van aandelen in een onroerendezaakrechtspersoon? Neem dan contact op met onze vastgoedspecialist Albert de Jager.
Trouwen als ondernemer – deel 2
In deze Hoek en Blog-serie volgen we het wel en wee van Jeroen, relatiebeheerder bij Hoek en Blok.
Trouwen als ondernemer – deel 1
In deze Hoek en Blog-serie volgen we het wel en wee van Jeroen, relatiebeheerder bij Hoek en Blok.
Minder belasting betalen bij zorg kind na echtscheiding?
Ouders die na een echtscheiding de zorg voor een of meer kinderen jonger dan 12 jaar verdelen en daarnaast werken, kunnen beiden recht hebben op de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK).
Vraag voor 1 juli 2021 btw zonnepanelen terug
Heb je als particulier in 2020 zonnepanelen aangeschaft en de btw nog niet teruggevraagd? Dan moet je vóór 1 juli 2021 in actie komen. Doe je dat niet, dan loop je het risico de btw niet meer terug te krijgen van de Belastingdienst.
Personeel inhuren? Voorkom inlenersaansprakelijkheid
Als je personeel inhuurt van een derde, kun je aansprakelijk gesteld worden voor de premies en belastingen die deze derde moet afdragen. Daarom is het van belang maatregelen te nemen om deze zogenaamde inlenersaansprakelijkheid te voorkomen.
Exit ontwikkelaar is geen overgang algemeenheid van goederen
De vastgoedspecialisten van Hoek en Blok vertellen graag meer over de diverse mogelijkheden.
Aanvulling Baangerelateerde Investeringskorting (BIK)
Op 12 november 2020 publiceerde wij eerder al nieuws rondom de BIK. Hieronder een aanvulling.
Baangerelateerde Investeringskorting
Wil je meer informatie over deze Baangerelateerde investeringskorting dan kun je contact opnemen met één van onze adviseurs.
Belastingplannen 2021 spannender dan verwacht
Meestal is het laatste belastingplan voor de verkiezingen niet zo spectaculair. Dit is echter niet het geval met het belastingplan 2021.
Prinsjesdag
Zojuist heeft ons webinar Prinsjesdag live plaatsgevonden. Heeft u deze gemist of wilt u deze nogmaals bekijken? Dan kunt u hier het webinar terugkijken.
Blijf op de hoogte
Meld je aan voor onze nieuwsbrief en ontvang als eerste het laatste nieuws!