Stel je als werkgever vanaf 2027 een fossiele of hybride personenauto beschikbaar aan een werknemer voor privégebruik of woon-werkverkeer? Dan krijg je te maken met een extra belasting van 12% van de cataloguswaarde per jaar. Dit kan leiden tot aanzienlijke extra kosten. Voor auto’s die al vóór 1 januari 2027 ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht. Wat gaat er precies veranderen, welke uitzonderingen gelden en waar moet je als werkgever rekening mee houden?.

Wat gaat er veranderen?

Vanaf 1 januari 2027 betalen werkgevers een pseudo-eindheffing wanneer zij een fossiele of hybride personenauto ter beschikking stellen aan een werknemer voor privégebruik of woon-werkverkeer. De heffing bedraagt jaarlijks 12% van de cataloguswaarde, inclusief btw en BPM. Ook directeuren-grootaandeelhouders (DGA’s) vallen onder de regeling. Daarbij maakt het niet uit of de auto eigendom is van de werkgever, wordt geleased of gehuurd. Voor auto’s vanaf 25 jaar oud wordt de heffing berekend over de marktwaarde. De regeling geldt niet voor zzp’ers.

Let op: voor deze regeling wordt woon-werkverkeer aangemerkt als privégebruik. Ook wanneer een werknemer minder dan 500 privékilometers per jaar rijdt en daardoor geen reguliere bijtelling heeft, kan de werkgever toch pseudo-eindheffing verschuldigd zijn.

Een rekenvoorbeeld:

Een werkgever stelt vanaf januari 2027 een benzineauto met een cataloguswaarde van €40.000 ter beschikking aan een werknemer.

• Cataloguswaarde: € 40.000
• Pseudo-eindheffing per jaar (12%): € 4.800
• Extra werkgeverslast per maand: € 400

De werkgever betaalt de belasting via de loonheffing (pseudo-eindheffing). Deze heffing komt naast de bijtelling van de werknemer en mag je niet doorberekenen aan de werknemer.

Welke auto’s vallen buiten de regeling?

Niet alle zakelijke voertuigen vallen onder de pseudo-eindheffing. De volgende voertuigen en situaties zijn uitgezonderd:

• Volledig elektrische en andere emissievrije personenauto’s.
• Bestelauto’s, vrachtauto’s en motorfietsen.
• Personenauto’s die aantoonbaar uitsluitend zakelijk worden gebruikt, zonder woon-werkverkeer of andere privéritten.

Bij uitsluitend zakelijk gebruik is een goede vastlegging belangrijk. Denk aan duidelijke afspraken, controle op het gebruik en een sluitende rittenregistratie

Overgangsrecht voor bestaande auto’s

Voor fossiele personenauto’s die vóór 1 januari 2027 al door dezelfde werkgever ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht. Het kabinet heeft voorgesteld dit overgangsrecht te verlengen tot en met 31 december 2030. Dit betekent dat werkgevers voor deze bestaande auto’s naar verwachting pas vanaf 1 januari 2031 pseudo-eindheffing verschuldigd zijn.

Het overgangsrecht is gekoppeld aan de auto én de werkgever. Wisselt de auto van werknemer binnen dezelfde onderneming? Dan blijft het overgangsrecht behouden.

Wordt de auto daarentegen ter beschikking gesteld door een andere werkgever, dan vervalt het overgangsrecht.

Aanvullende uitzonderingen voorgesteld

Om praktische knelpunten te voorkomen, heeft het kabinet enkele versoepelingen aangekondigd:

• Vervangend vervoer: bij schade, reparatie, onderhoud of een bandenwissel kan een vervangende fossiele personenauto maximaal 14 aaneengesloten kalenderdagen buiten de heffing blijven.
• Tijdelijke huur- of deelauto’s: tot 1 januari 2031 wordt een vrijstelling voorgesteld voor één periode van maximaal zeven aaneengesloten dagen per kalenderjaar.
• Lesauto’s: voor handgeschakelde lesauto’s wordt een specifieke uitzondering voorgesteld.

Deze aanvullende wijzigingen zijn voorstellen en moeten nog definitief worden vastgesteld.

Wat kun je nu al doen?

De nieuwe regeling kan aanzienlijke financiële gevolgen hebben. Zeker wanneer je meerdere fossiele of hybride personenauto’s ter beschikking stelt, kunnen de extra kosten snel oplopen.

• Breng alle fossiele en hybride personenauto’s binnen je onderneming in kaart. Noteer per auto de CO₂-uitstoot, cataloguswaarde, leeftijd en datum van eerste terbeschikkingstelling.
• Controleer per auto of de pseudo-eindheffing van toepassing is, of er overgangsrecht geldt of dat de auto is uitgezonderd.
• Bereken de mogelijke extra werkgeverslast van 12% en vergelijk de kosten met alternatieven, zoals elektrisch rijden of een mobiliteitsbudget.
• Bekijk of je de autoregeling, het leasebeleid en de arbeidsvoorwaarden moet aanpassen.
• Zorg dat de salarisadministratie, wagenparkbeheerder en HR over dezelfde gegevens en bewijsstukken beschikken.
• Houd de aangekondigde wijzigingen en aanvullende uitzonderingen in de gaten.

Heb je vragen over de pseudo-eindheffing of de gevolgen voor je onderneming? Neem dan gerust contact met ons op. Wij denken graag met je mee.