Bij internationale bedrijfsactiviteiten krijgt u te maken met uiteenlopende fiscale regelgeving die per land kan verschillen. De voornaamste aandachtspunten betreffen btw-regelgeving, winstbelasting, loonheffingen en de vraag of er sprake is van een vaste inrichting in het buitenland. Daarnaast dient u rekening te houden met dubbelbelastingverdragen, transfer pricing regelgeving en specifieke aangifteverplichtingen. Dit artikel biedt een praktisch overzicht van de fiscale kaders bij grensoverschrijdend ondernemen.

Welke belastingen zijn van toepassing bij grensoverschrijdende activiteiten?

Bij internationale activiteiten heeft u te maken met btw, vennootschapsbelasting, loonheffing en dividendbelasting. Welke belasting van toepassing is, wordt bepaald door de locatie van uw activiteiten, de vestigingsplaats van uw afnemers en of u personeel in het buitenland tewerkstelt. Deze belastingen kunnen elkaar beïnvloeden en vereisen zorgvuldige afstemming.

De btw speelt bij vrijwel elke internationale transactie een rol. Of u Nederlandse btw dient te berekenen of buitenlandse btw, wordt bepaald door het type levering of dienst en de locatie van uw afnemer. Voor goederen gelden andere regels dan voor diensten, en binnen de EU is andere regelgeving van toepassing dan bij handel met derde landen.

Winstbelasting wordt in beginsel geheven in het land waar de winst wordt behaald. Indien u een vaste inrichting heeft in het buitenland, kan dat land aanspraak maken op belasting over de winst die aldaar wordt gerealiseerd. Dit betekent dat u mogelijk in meerdere landen aangifte dient te doen en belasting dient af te dragen.

Loonheffing wordt relevant zodra u personeel in het buitenland laat werken of buitenlandse werknemers in dienst heeft. De vraag is dan in welk land de loonbelasting moet worden afgedragen. Dit wordt bepaald door de plaats waar het werk wordt verricht en de woonplaats van de werknemer. Dividendbelasting is van toepassing bij uitkeringen aan buitenlandse aandeelhouders of wanneer u zelf dividend ontvangt uit het buitenland.

Hoe functioneert btw bij zakelijke activiteiten met het buitenland?

Bij export buiten de EU brengt u geen Nederlandse btw in rekening en past u het nultarief toe. Bij leveringen binnen de EU is sprake van intracommunautaire leveringen, waarbij u eveneens geen btw berekent maar wel dient te voldoen aan specifieke administratieve vereisten. De afnemer voldoet dan btw in zijn eigen land via de verleggingsregeling.

Voor diensten geldt doorgaans het principe dat btw verschuldigd is in het land waar de afnemer is gevestigd. Bij zakelijke diensten aan afnemers binnen de EU wordt de heffing verlegd naar de afnemer, waardoor u geen btw berekent. Bij diensten aan particulieren binnen de EU zijn de regels complexer en is het type dienst bepalend.

Import van goederen vanuit landen buiten de EU brengt invoerrechten en btw met zich mee. Deze worden geheven bij binnenkomst in de EU. Bij goederen die vanuit andere EU-landen naar Nederland komen, is sprake van intracommunautaire verwervingen. U voldoet dan Nederlandse btw via uw btw-aangifte.

De verleggingsregeling bewerkstelligt dat de btw-heffing verschuift van de leverancier naar de afnemer. Dit voorkomt dubbele administratie en vereenvoudigt grensoverschrijdende handel binnen de EU. U dient wel te verifiëren of uw afnemer over een geldig btw-nummer beschikt, anders kunt u aansprakelijk worden gesteld voor de btw.

Wat houdt een vaste inrichting in en waarom is dit van belang?

Een vaste inrichting betreft een duurzame bedrijfsinrichting in een ander land waarmee u aldaar ondernemingsactiviteiten uitoefent. Dit kan een kantoor zijn, een fabriek, een bouwplaats of zelfs een vertegenwoordiger die namens u contracten afsluit. Zodra u een vaste inrichting heeft, wordt u in dat land belastingplichtig voor de winst die via die inrichting wordt behaald.

Het begrip vaste inrichting neemt een centrale positie in binnen de internationale belastingverdragen. Of u een vaste inrichting creëert, wordt bepaald door verschillende factoren zoals de duur van uw aanwezigheid, de aard van uw activiteiten en de mate van zelfstandigheid. Een tijdelijke aanwezigheid of voorbereidende werkzaamheden leiden doorgaans niet tot een vaste inrichting.

De fiscale consequenties van een vaste inrichting zijn aanzienlijk. U dient in het betreffende land aangifte te doen, mogelijk een lokale administratie bij te houden en te voldoen aan plaatselijke regelgeving. Tevens kan het noodzakelijk zijn dat u daar personeel registreert en loonheffingen afdraagt.

Veel ondernemers onderschatten het risico van een vaste inrichting. Regelmatige bezoeken aan afnemers, het beschikken over een opslagruimte of het langdurig uitvoeren van projecten kunnen reeds leiden tot belastingplicht in het buitenland. Dit vereist een gedegen analyse voordat u internationale activiteiten aanvangt.

Hoe voorkomt u dubbele belastingheffing?

Nederland heeft met ruim negentig landen dubbelbelastingverdragen gesloten die regelen welk land heffingsbevoegd is en hoe dubbele belasting wordt voorkomen. Deze verdragen waarborgen dat u niet over dezelfde winst in beide landen belasting hoeft af te dragen. De voorkoming geschiedt via vrijstelling of verrekening.

Bij de vrijstellingsmethode heft Nederland geen belasting over inkomen dat reeds in het buitenland is belast. Dit inkomen telt wel mee voor het bepalen van uw belastingtarief in Nederland. Bij de verrekeningsmethode draagt u wel Nederlandse belasting af, maar mag u de in het buitenland betaalde belasting verrekenen met uw Nederlandse belastingschuld.

Welke methode wordt toegepast, wordt bepaald door het type inkomen en de verdragsbepalingen. Voor winst uit een vaste inrichting geldt doorgaans de vrijstellingsmethode. Voor dividend, interest en royalty’s wordt veelal de verrekeningsmethode gehanteerd. U dient zelf actief een beroep te doen op de verdragsvoordelen.

Om gebruik te maken van een dubbelbelastingverdrag heeft u doorgaans een woonplaatsverklaring nodig. Dit betreft een document van de Belastingdienst waarin wordt bevestigd dat u in Nederland woont of gevestigd bent. Buitenlandse belastingdiensten vragen dit om te verifiëren of u recht heeft op verdragsvoordelen zoals verlaagde bronbelasting.

Wat houden transfer pricing regels in en wanneer zijn deze op u van toepassing?

Transfer pricing, of verrekenprijzen, betreft de prijzen die gelieerde ondernemingen elkaar in rekening brengen voor goederen, diensten of financiering. Indien u een buitenlandse dochteronderneming heeft of deel uitmaakt van een internationale groep, dient u zakelijke prijzen te hanteren alsof u met onafhankelijke partijen handelt. Dit wordt aangeduid als het zakelijkheidsbeginsel of arm’s length principe.

De regels zijn van toepassing zodra u transacties heeft met gelieerde ondernemingen in andere landen. Gelieerd betekent dat er een zeggenschap of beïnvloedingsrelatie bestaat, bijvoorbeeld bij een moeder-dochterverhouding of zustervennootschappen. Ook bij transacties met ondernemingen die indirect met elkaar verbonden zijn, kunnen de regels van toepassing zijn.

Het zakelijkheidsbeginsel houdt in dat u dezelfde voorwaarden hanteert als bij transacties tussen onafhankelijke partijen. U dient te kunnen onderbouwen dat uw verrekenprijzen marktconform zijn. Dit geschiedt door vergelijkbare transacties te analyseren of door de functies, risico’s en activa van beide partijen te beoordelen.

Vanaf bepaalde omvangdrempels geldt een documentatieverplichting. U dient dan een transfer pricing documentatie op te stellen waarin u uiteenzet hoe u tot uw verrekenprijzen bent gekomen. Voor grote multinationals geldt tevens de verplichting tot country-by-country reporting, waarbij u per land inzicht verschaft in winst, belasting en economische activiteiten.

Welke administratieve verplichtingen gelden bij internationale handel?

Bij grensoverschrijdende activiteiten binnen de EU dient u een ICP-aangifte (Intracommunautaire Prestaties) in te dienen. Hierin rapporteert u uw intracommunautaire leveringen en diensten aan zakelijke afnemers in andere EU-landen. Deze aangifte geschiedt maandelijks of per kwartaal, afhankelijk van de omvang van uw intracommunautaire transacties.

Intrastat-opgaven zijn verplicht indien uw jaarlijkse goederenverkeer met andere EU-landen bepaalde drempels overschrijdt. Voor aanvoer bedraagt de drempel 1,2 miljoen euro, voor afvoer 800.000 euro. In deze opgave vermeldt u gedetailleerde informatie over uw goederenstromen, zoals de aard van de goederen, hoeveelheden en waarde.

Country-by-country reporting is van toepassing op grote multinationals met een geconsolideerde jaaromzet van minimaal 750 miljoen euro. U dient dan jaarlijks per land te rapporteren over omzet, winst, betaalde belasting, aantal werknemers en de aard van uw activiteiten. Dit rapport dient te worden ingediend in het land waar de uiteindelijke moedermaatschappij is gevestigd.

Daarnaast heeft u te maken met specifieke documentatieverplichtingen voor transfer pricing, woonplaatsverklaringen voor verdragstoepassing en mogelijk lokale registraties in landen waar u actief bent. De deadlines variëren per type aangifte. ICP-aangiften dienen binnen een maand na afloop van het aangiftetijdvak te zijn ingediend, terwijl country-by-country reporting binnen twaalf maanden na afloop van het boekjaar dient plaats te vinden.

Het is raadzaam om een helder overzicht op te stellen van al uw verplichtingen per land en per periode. Houdt u er tevens rekening mee dat bepaalde transacties voorafgaande toestemming of melding vereisen, zoals bij staatssteunregelingen of bepaalde investeringen in het buitenland. Een gedegen administratieve organisatie ondersteunt u bij het naleven van alle deadlines en het voorkomen van sancties.

Conclusie

Internationaal ondernemen brengt een aanzienlijke hoeveelheid fiscale verplichtingen met zich mee. Van btw-regelgeving tot transfer pricing en van vaste inrichtingen tot dubbelbelastingverdragen, elk aspect vereist specifieke kennis en zorgvuldige naleving. De administratieve lasten kunnen substantieel zijn, maar met adequate voorbereiding en de juiste ondersteuning voorkomt u onvoorziene situaties.

Bij Hoek en Blok ondersteunen wij ondernemers reeds meer dan dertig jaar bij internationale fiscale vraagstukken. Wij nemen de complexiteit van grensoverschrijdend ondernemen uit handen, zodat u de rust en ruimte krijgt om u te concentreren op uw internationale ambities. Of het nu gaat om structurering van uw buitenlandse activiteiten, transfer pricing documentatie of het optimaliseren van uw fiscale positie, wij denken proactief met u mee en waarborgen dat u aan alle verplichtingen voldoet. Wenst u te vernemen hoe wij uw internationale fiscale uitdagingen kunnen vereenvoudigen? Neem contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek. Wij bekijken graag met u de meest geschikte aanpak voor uw specifieke situatie, zodat u met vertrouwen internationaal kunt ondernemen.

Gerelateerde artikelen

• Welke aftrekposten zijn toegestaan bij vennootschapsbelasting?
• Wat zijn de fiscale gevolgen van bedrijfsovername?
• Wat is het verschil tussen box 1, 2 en 3 inkomen?
• 5 tekenen dat je fiscale hulp nodig hebt
• Wanneer heb je een fiscaal adviseur nodig?